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411-001Devoir de contrôle du 03 novembre 2000

·       411.001  Devoir de contrôle du 3 novembre 2000                         Page 1/2                                 7è EG 1, 2, et 3

Au 31/12/N avant inventaire, l’entreprise « L’Etoile d’or » à Sousse, vous de mande de traiter les cas suivants :

I/ Documents en instance :

Passer les articles correspondant aux documents ci-dessus.

Les calculs justificatifs doivent apparaître sur la copie.

II/ La caisse

L’état de caisse établi par le contrôleur est arrêté à la somme de 5 382,240 D alors que le solde du compte « 54 Caisse » est 5 845,750.

Après contrôle, on a relevé les omissions et les erreurs suivantes :

  1.  La facture d’électricité, arrivée et enregistrée le 15/12/N, est payée en espèces le 29/12/N ; HT 285,780 D ,TVA 18,430 D. Le payement n’est pas encore enregistré.

  2.  Le payement en espèces,le 30/12/N, du loyer échu du magasin de vente, n’est pas encore enregistré : HT 350 D, TVA 18 %.

  3.  La facture de téléphone du 3è trimestre pour un montant de 248,200 D est enregistré au crédit du compte « 54 caisse » alors que le payement n’a pas eu lieu. Il sera effectué en janvier N+1.

  4.  La différence n’est pas justifiée.

Passer les écritures de régularisation du compte « 54 Caisse »

III/ La banque :

Le relevé adressé par la banque « la BIAT » fait apparaître un solde créditeur de 14 258,500 D alors que le solde débiteur du compte « 532 Banques » est 13 096,400. Après pointage, on a relevé :

Un)un chèque N° 518 à l’ordre du fournisseur « Slim » n’est pas encore présenté à l’encaissement à la BIAT ; montant  du chèque 850 D.

Deux)Un effet remis à l’encaissement le 22/12/N, figure sur l’extrait pour une valeur nette 2 347,050 D, commission TTC = 2,950 D, TVA au taux de 18 %.

Trois)Intérêts créditeurs 178 D.

Quatre)Coupons de titres encaissés par la banque :...?... ; commissions 1 % ...?... TVA sur les commissions 0,450 D.

Cinq)Effets domiciliés échus : 2 460 D.

Etablir l’état de rapprochement et Passer les écritures de régularisation du compte « 532 Banques »

·       411-001 Devoir de contrôle du 3 novembre 2000         Page 2/2         www.Tsfar.4mg.com                       7è EG 1, 2 et 3

IV/ Cessions :

A/ Au cours du mois de décembre N, l’entreprise a cédé, contre chèque bancaire, 40 actions à 75,300 D l’une ; la plus-value réalisée est 8,400 D par action. Les commissions de banque relatives à la cession s’élèvent, au total, à TTC 8,850 D, TVA 18 %. Le comptable n’a passé que l’article de la vente pour le montant du chèque :
Débit : Chèques à encaisser =              3 003,150
Crédit : Placements courants =              3 003,150

Passer au 31/12/N, les écritures de régularisation de la cession des actions.

B/ Au cours de l’exercice N, l’entreprise a cédé contre chèque pour 32 300 D la machine unique qu’elle possédait, et qu’elle avait acquise début mars N-4 pour 72 000 D HT ; TVA 18 %. Elle a réalisé une plus value de 8 000 D. Seul le chèque est enregistré à cette date.
Extrait de la balance au 31/12/N, avant inventaire :
2823 Amortissement des installations techniques, matériel et outillage industriels : 41 400.

Déterminer le taux d’amortissement de la machine.

Quelle est sa date de cession ?

Passer, au 31/12/N, les écritures de régularisation de la cession

V/ Choix de banques

L’entreprise veut escompter, le 02 janvier N+1, un effet de commerce. Les conditions d’escompte sont résumées dans le tableau ci-dessous :

* L’agio se compose de l’escompte et de la commission fixe. Ne pas tenir compte de la TVA.

Déterminer la valeur nominale et l’échéance de l’effet.

Quelle est la banque la plus avantageuse

VI/ Choix de fournisseur d’immobilisation.

Début janvier N+1, l’entreprise veut acquérir une machine industrielle.

Pour le financement de son coût d’acquisition TTC, deux fournisseurs proposent les modalités de payement suivantes :

Le Fournisseur « Hassen »  a envoyé la facture pro-forma N° 58 résumée ci-après : Brut HT : ...?... ; remise : 5 % : ...?... ; TVA 18 %: ...?... ; montage HT 8 500 D ; TVA 18 % ; port HT 3 200 D ; TVA sur le port 320 D.

Mode de règlement :

- Les TVA, d’un montant de 32 630 D sont payables, le jour de la livraison, par chèque tiré par l’entreprise  sur ses fonds propres.

- Le reste fait l’objet d’un crédit remboursable par 5 annuités constantes de fin de période de 51 312,033 D l’une. L’amortissement compris dans la première annuité est 28 474,533 D.

Reconstituer la facture du fournisseur « Hassen ».

Déterminer le crédit qu’il a consenti à l’entreprise.

Fournisseur « Bessem » :

Conditions de ventes :

les mêmes que le fournisseur « Hassen » (le net à payer de la facture est le même pour les deux fournisseurs ).

Pour le payement, Bessem propose 5 annuités constantes ; la première est payée le jour de la livraison.

Extrait du tableau d’amortissement du crédit-fournisseur « Bessem » :

Quel est au taux de 10 % le mode de payement le plus avantageux ? (voir extrait des tables financières ci-après).

Déterminer le taux  d’intérêt appliqué par chaque fournisseur.

(Pour cette dernière question  : ne pas utiliser les tables financières)

EXTRAIT DE LA TABLE FINANCIERE AU TAUX DE 10 %