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GESTIONS 411-990

Accueil Baccalauréat  Professeurs  Activités  Nouveautés  Matières

 L’entreprise « Helali » vous demande de traiter les cas suivants :

 Première partie : Au 31 décembre N,

les opérations suivantes, qui sont effectuées au cours de la dernière quinzaine de décembre, ne sont pas encore enregistrées :

·       Achat de marchandises ; facture N° 300 du 18 décembre :
Brut HTVA 1 600 D, remise 5 %, escompte 5 %, TVA 18 %, port 80 D, TVA sur le port 10 %, emballages consignés par le fournisseur 75 D.
Mode de payement : 1 000 D par chèque, le reste par acceptation d’une lettre de change au 28 février N+1.

·       Les  factures suivantes sont reçus le 20 décembre, elles seront payées en janvier prochain :
- facture d’électricité : HTVA 235 D ; TVA 8,500 D
- facture de téléphone : 158 D.

·       Avis de crédit reçu le 25 décembre pour encaissement de coupons de titres :
- coupons = 190 D ; commissions = 1 % de la valeur des coupons, TVA sur les commissions = 18 %.

·       État de paye du mois de décembre :

 TRAVAIL DEMANDE : Enregistrer les opérations ci-dessus dans le journal.

 Deuxième partie :

En réponse aux demandes de prix envoyées aux fournisseurs d’immobilisations, au cours du mois de décembre N, cette entreprise a reçu les offres de vente et leurs modalités de payements suivantes concernant une machine industrielle « MW » :

 Offre BEN SLIMANE :

Payement par 5 annuités constantes de fin de période de 25 276,864 D.

 Offre BEN AMMAR :

Payement par 5 annuités constantes de début de période de 22 644,521 D.

 Offre BOUZAIANE :

Payement d’un acompte de 18 000 D le jour de la livraison, le reste par 4 annuités variables, la première payable un an après la livraison, résumées dans le tableau suivant (chaque annuité comprend un amortissement constant)

 TRAVAIL DEMANDE : Quelle est au taux de 10 % l’offre la plus avantageuse ? (voir extrait des tables financières au taux de 10 %).

 Ces fournisseurs d’immobilisation ont joint leurs offres par des tableaux d’amortissement des crédits.

Extraits des tableaux d’amortissements envoyés par les fournisseurs :

 ·       Fournisseur BEN SLIMANE : première ligne du tableau

·       Fournisseur BEN AMMAR : dernière ligne du tableau

 ·       Fournisseur BOUZAIANE : dernière ligne du tableau

 TRAVAIL DEMANDE :

Compléter sans usage des tables financières les extraits des tableaux d’amortissement ci-dessus.

·       Quel est pour chaque fournisseur, le taux d’emprunt ?

 TROISIÈME PARTIE : Au cours de N+1

Le 1er avril N+1, l’entreprise a préféré s’adresser au fournisseur BEN SLIMANE ; elle a reçu à cet effet la facture suivante :

TRAVAIL DEMANDE :

Enregistrer la facture ci-dessus dans le journal.

 Quatrième partie : Au 31 décembre N+1,

l’entreprise a passé l’article suivant pour constater la charge d’amortissement de la machine MW (acquise et mise en service le 1er avril N+1).

 TRAVAIL DEMANDE : Quel est le taux d’amortissement de la machine MW ?

 EXTRAIT DE LA TABLE FINANCIÈRE AU TAUX DE 10 %

 Au 31 décembre 19 N avant inventaire, l’entreprise « BENNOUR » vous demande de traiter les cas suivants :

 PREMIÈRE PARTIE :  les opérations suivantes ne sont pas encore enregistrées jusqu’au 31/12/19N.

·       Achat de fournitures de bureau : brut HTVA 350 D, remise 5 %, TVA 18 %. Payement fin janvier N+1.

·       Ventes de marchandises : brut HTVA : 2 800 D, remise 5 %, escompte 5 %, TVA 18 % ; port 100 D, TVA sur le port 10 %. Acompte versé le 02/12/N  800 D.
Mode de payement : 1 500 D par chèque, le reste par tirage sur le client d’une lettre de change au 28/2/N+1.

·       Avis de crédit reçu de la banque pour encaissement d’effets : nominal 1 200 D, commission 8 D, TVA sur les commissions 18 %

·       Encaissement en espèces des redevances du brevet : 1 250 D.

·       Restitution d’emballages (retournés par les clients) : 20 caisses à 18 D l’une.

·       Cession de titres de placement : 20 actions à 18 D l’une (elles ont été acquises à 15 D l’une) ; commissions de banque : 5 D, TVA sur les commissions 18 %.

 TRAVAIL DEMANDE : enregistrer les opérations ci-dessus dans le journal.

 DEUXIÈME PARTIE :

 LA BANQUE :

Au 31 décembre N, le compte 532 Banques présente un solde débiteur de 3 475,200 ; alors que l’extrait envoyé par la banque accuse un solde créditeur de 4 338,800. Après pointage, on a constaté que les opérations suivantes ne sont pas encore enregistrées par l’entreprise :

  1.  Une remise à l’escompte d’un effet : son échéance est de 75 jours ; sa valeur nominale 900 D, escompte ? commissions 5 D, TVA sur les commissions 0,900 D ; net porté au crédit du compte (sur le relevé) : 871,600 D

  2.  et des frais de tenue de compte ...?...

 TRAVAIL DEMANDE :

  1.  Établir l’état de rapprochement,

  2.  Passer les écritures de régularisation du compte 532 Banques

  3.  Pour l’effet escompté, déterminer son taux d’escompte

LA CAISSE :

l’existant réel dans la caisse est de 2 148,200 alors que le solde est 2 145,700. Après contrôle, il n’y a aucune erreur ni omission ; cette différence n’est pas justifiée.

TROISIÈME PARTIE : les immobilisations

l’entreprise possède les immobilisations suivantes au 31/12/N.

* Le coût d’acquisition TTC, TVA 18 % est payé par chèque tiré sur la BIAT; il est financé de la manière suivante :

- une partie par un crédit bancaire remboursable par 5 annuités  constantes, la première payable début juillet N+1.

- le reste par ses fonds propres.

 Extrait du tableau d’amortissement du crédit :

Début mai N +1, la machine « A » est cédée avec une plus value de 4 684,600 D (compte tenu de la TVA à reverser. Seul l’article de la vente est passé à cette date.

TRAVAIL DEMANDE :

  1.  Compléter le tableau des immobilisations

  2.  Passer au 31/12/N, les écritures de dotations aux amortissements relatives à l’exercice N.

  3.  Passer au 31/12/N+1, les écritures de régularisation de la cession de la machine.

  4.  Déterminer le taux de l’emprunt.

  5.  Déterminer le montant de l’emprunt V₀  

  6.  Compléter les deux dernières lignes du tableau d’amortissement du crédit bancaire.

  7.  Reconstituer les dans le journal, les écritures relatives à l’acquisition du matériel de transport.

  8.  Passer dans le journal les écritures relatives au payement de la première annuité.

 PREMIÈRE PARTIE

Pour acquérir un camion « Saviem » une entreprise a reçu les offres de ventes suivantes des fournisseurs :

 Fournisseur Laabidi :

Payement par 5 annuités constantes de 16 299,526 D, la première est payable le jour de la livraison.

 Fournisseur Mahjoub :

Payement d’un acompte de 34 882 D le jour de la livraison, le reste par 5 annuités constantes de fin de période de 8 397,536 D.

 Fournisseur Braham :

Payement par 5 annuités de fin de période, selon le tableau suivant :

 TRAVAIL DEMANDE : quel est au taux de 10 %, le fournisseur le plus avantageux ?

Le 02 mai N, l’entreprise a préféré s’adresser au fournisseur Mahjoub et a acquis le camion « Saviem ». L’article suivant est passé le jour de l’acquisition :

 (1)* Le taux de la TVA appliqué sur la valeur d’origine du camion est 18 %.

 (2)* Le montant du chèque (34 882 D) provient :

·       de la vente le 21 avril N d’un vieux camion entièrement amorti depuis le 01/05/N-2 ; il a été acquis à
36 000 D HTVA, son prix de cession est 8 882 D. Seul l’article de la vente a été passé à la date du 21 avril N (aucune écriture de régularisation n’a été passée).

·       5 000 D de ses fonds propres  ;

·       le reste du montant résulte d’un crédit bancaire remboursable par 3 annuités comprenant chacune un amortissement constant de 7 000 D.

 Le tableau d’amortissement de l’emprunt établi par la banque à cette date est le suivant :

 (3)* Le crédit fournisseur d’immobilisation est remboursable par 5 annuités constantes de fin de période de
8 397,536 ; l’intérêt compris dans la première annuité est 3 737,500 D.

Au 31/12/N, l’entreprise a procédé aux écritures d’inventaire parmi lesquelles on cite l’article suivant relatif à la constatation de la dotation aux amortissement du camion :

 TRAVAIL DEMANDE

  1.  Déterminer le taux de l’emprunt bancaire.

  2.  Retrouver le montant du crédit fournisseur d’immobilisation par l’actualisation des annuités. On pose pour cette question 1 - (1+i)^-5  = 3,560 568
                          i

  3.  Quel est le taux d’intérêts appliqué par le fournisseur « Mahjoub » (ne pas utiliser les tables financières)

  4.  Déterminer le taux d’amortissement du camion ?

 DEUXIÈME PARTIE

 La banque

le compte « 532 Banques » présente un solde créditeur de 4 879,700 D alors que le relevé envoyé par la banque présente un solde débiteur de 2 441,260 D. Après pointage on a constaté que les opérations suivantes ne sont pas encore enregistrées par l’entreprise :·       un avis de crédit accompagnant le relevé, concernant une remise à l’escompte ; valeur nette =  1 303,440 ; escompte = 32,400 D ; commission : 12 D et TVA sur les commissions au taux de 18 % ;

·       un virement du client : 2 350 D

·       un effet domicilié échu : 1 200 D

·       des frais de tenue de compte : 15 D.

 La caisse

le compte « 54 Caisse » présente un solde de 1589,500 D alors que l’existant réel est de 765 D après contrôle on a constaté que :

·       le payement en espèces de la facture d’électricité n’est pas encore enregistré : HTVA : 258,700 ; la TVA est 8,400 D.

·       Des commissions payées par virement bancaire aux représentants (non salariés) qui s’élèvent à 1 200 D, sont enregistrées par erreur au crédit du compte caisse.

·       Un achat de marchandises contre espèces n’est pas encore enregistré. Brut 1 600 D remise 5 %, escompte 5 %. TVA 18 %. Payé en espèces sur cet achat un port HTVA 50 D, le taux de la TVA est 10 %.

·       Le reste n’est pas justifié.

EXTRAIT DE LA TABLE FINANCIÈRE AU TAUX DE 10 %