GESTIONS 411-990

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LYCEE TAHAR SFAR

 

SOUSSE

SECTION : Économie et gestion

Devoir de contrôle du 1er trimestre

Classes : 7è E G 1 & 3

13 novembre l999

Durée 2 heures ; coef- : 3

 L’entreprise « Helali » vous demande de traiter les cas suivants :

 Première partie : Au 31 décembre N,

les opérations suivantes, qui sont effectuées au cours de la dernière quinzaine de décembre, ne sont pas encore enregistrées :

·       Achat de marchandises ; facture N° 300 du 18 décembre :
Brut HTVA 1 600 D, remise 5 %, escompte 5 %, TVA 18 %, port 80 D, TVA sur le port 10 %, emballages consignés par le fournisseur 75 D.
Mode de payement : 1 000 D par chèque, le reste par acceptation d’une lettre de change au 28 février N+1.

·       Les  factures suivantes sont reçus le 20 décembre, elles seront payées en janvier prochain :
- facture d’électricité : HTVA 235 D ; TVA 8,500 D
- facture de téléphone : 158 D.

·       Avis de crédit reçu le 25 décembre pour encaissement de coupons de titres :
- coupons = 190 D ; commissions = 1 % de la valeur des coupons, TVA sur les commissions = 18 %.

·       État de paye du mois de décembre :

Salaire brut

2 500

CNSS 7,75 %

-................

Salaire imposable

=...............

IRPP 5 %

- ...............

Rémunération due au personnel

= ..............

 TRAVAIL DEMANDE : Enregistrer les opérations ci-dessus dans le journal.

 Deuxième partie :

En réponse aux demandes de prix envoyées aux fournisseurs d’immobilisations, au cours du mois de décembre N, cette entreprise a reçu les offres de vente et leurs modalités de payements suivantes concernant une machine industrielle « MW » :

 Offre BEN SLIMANE :

Payement par 5 annuités constantes de fin de période de 25 276,864 D.

 Offre BEN AMMAR :

Payement par 5 annuités constantes de début de période de 22 644,521 D.

 Offre BOUZAIANE :

Payement d’un acompte de 18 000 D le jour de la livraison, le reste par 4 annuités variables, la première payable un an après la livraison, résumées dans le tableau suivant (chaque annuité comprend un amortissement constant)

1

27 000

2

24 750

3

22 500

4

20 250

 TRAVAIL DEMANDE : Quelle est au taux de 10 % l’offre la plus avantageuse ? (voir extrait des tables financières au taux de 10 %).

 Ces fournisseurs d’immobilisation ont joint leurs offres par des tableaux d’amortissement des crédits.

Extraits des tableaux d’amortissements envoyés par les fournisseurs :

 ·       Fournisseur BEN SLIMANE : première ligne du tableau

 

 

Capital en début de période

Intérêts

Amortissements

Annuités

Capital restant dû en fin de période

1

.................

................

14 026,864

25 276,864

75 973,136

·       Fournisseur BEN AMMAR : dernière ligne du tableau

 

Capital en début de période

Intérêts

Amortissements

Annuités

Capital restant dû en fin de période

5

.................

................

20 039,399

22 644,521  

...................

 ·       Fournisseur BOUZAIANE : dernière ligne du tableau

 

 

Capital en début de période

Intérêts

Amortissements

Annuités

Capital restant dû en fin de période

4

.................

2 250

....................

20 250

................

 TRAVAIL DEMANDE :

Compléter sans usage des tables financières les extraits des tableaux d’amortissement ci-dessus.

·       Quel est pour chaque fournisseur, le taux d’emprunt ?

 TROISIÈME PARTIE : Au cours de N+1

Le 1er avril N+1, l’entreprise a préféré s’adresser au fournisseur BEN SLIMANE ; elle a reçu à cet effet la facture suivante :

Machine MW, brut HTVA

72 000

Rappel :

remise 5 %

 

Mode de payement de la facture :

TVA 18 %

 

par 5 annuités constantes, la première

montage

5 000

est payable le 1er avril N+1

TVA sur le montage 18 %

 

 

port

3 080

 

TVA sur le port 10 %

 

 

TRAVAIL DEMANDE :

Enregistrer la facture ci-dessus dans le journal.

 Quatrième partie : Au 31 décembre N+1,

l’entreprise a passé l’article suivant pour constater la charge d’amortissement de la machine MW (acquise et mise en service le 1er avril N+1).

 

 

_______________

31/12/N+1

_______________

 

 

681

 

Dotations aux amortissements et aux provisions charges ordinaires autres que financières

 

7 170,000

 

 

2823

 

Amortissements des inst- tech- matériel et outillage industriels

 

 

7 170,000

 

 

Amortissement de la machine MW au taux ?

 

 

 

 

_______________

 

_______________

 

 

 TRAVAIL DEMANDE : Quel est le taux d’amortissement de la machine MW ?

 EXTRAIT DE LA TABLE FINANCIÈRE AU TAUX DE 10 %

 

n

(1+i)n

(1+i)-n

(1+i)n -1

i

1- (1+i) -n

i

1

1,100 000

0,909 091

1,000 000

0,909 091

2

1,121 000

0, 826 446

1,210 000

1,735 537

3

1,331 000

0,751 315

3,310 000

2,486 852

4

1,464 100

0,859 033

4,641 000

3,169 865

5

1,610 510

0,620 921

6,209 210

3,790 787

 


LYCEE TAHAR SFAR

 

SOUSSE

SECTION : Économie et gestion

Devoir de contrôle du 1er trimestre

Classes : 7è E G 1 & 3

13 novembre l999

Durée 2 heures ; coef- : 3

 Au 31 décembre 19 N avant inventaire, l’entreprise « BENNOUR » vous demande de traiter les cas suivants :

 PREMIÈRE PARTIE :  les opérations suivantes ne sont pas encore enregistrées jusqu’au 31/12/19N.

·       Achat de fournitures de bureau : brut HTVA 350 D, remise 5 %, TVA 18 %. Payement fin janvier N+1.

·       Ventes de marchandises : brut HTVA : 2 800 D, remise 5 %, escompte 5 %, TVA 18 % ; port 100 D, TVA sur le port 10 %. Acompte versé le 02/12/N  800 D.
Mode de payement : 1 500 D par chèque, le reste par tirage sur le client d’une lettre de change au 28/2/N+1.

·       Avis de crédit reçu de la banque pour encaissement d’effets : nominal 1 200 D, commission 8 D, TVA sur les commissions 18 %

·       Encaissement en espèces des redevances du brevet : 1 250 D.

·       Restitution d’emballages (retournés par les clients) : 20 caisses à 18 D l’une.

·       Cession de titres de placement : 20 actions à 18 D l’une (elles ont été acquises à 15 D l’une) ; commissions de banque : 5 D, TVA sur les commissions 18 %.

 TRAVAIL DEMANDE : enregistrer les opérations ci-dessus dans le journal.

 DEUXIÈME PARTIE :

 LA BANQUE :

Au 31 décembre N, le compte 532 Banques présente un solde débiteur de 3 475,200 ; alors que l’extrait envoyé par la banque accuse un solde créditeur de 4 338,800. Après pointage, on a constaté que les opérations suivantes ne sont pas encore enregistrées par l’entreprise :

  1.  Une remise à l’escompte d’un effet : son échéance est de 75 jours ; sa valeur nominale 900 D, escompte ? commissions 5 D, TVA sur les commissions 0,900 D ; net porté au crédit du compte (sur le relevé) : 871,600 D

  2.  et des frais de tenue de compte ...?...

 TRAVAIL DEMANDE :

  1.  Établir l’état de rapprochement,

  2.  Passer les écritures de régularisation du compte 532 Banques

  3.  Pour l’effet escompté, déterminer son taux d’escompte

LA CAISSE :

l’existant réel dans la caisse est de 2 148,200 alors que le solde est 2 145,700. Après contrôle, il n’y a aucune erreur ni omission ; cette différence n’est pas justifiée.

TROISIÈME PARTIE : les immobilisations

l’entreprise possède les immobilisations suivantes au 31/12/N.

 

Nature

Date d’acquisition

Valeur d’origine

Amortissements cumulés

V. C. N.

Taux

Constructions

01/01/N-2

..................

9 900

89 100

?

Machine A

.....................

63 900

......................

38 340

20 %

Camion

depuis 6 mois

45 000 *

Néant

Néant

20 %

Le coût d’acquisition TTC, TVA 18 % est payé par chèque tiré sur la BIAT; il est financé de la manière suivante :

- une partie par un crédit bancaire remboursable par 5 annuités  constantes, la première payable début juillet N+1.

- le reste par ses fonds propres.

 Extrait du tableau d’amortissement du crédit :

Périodes

Capital en début de période

 

Intérêts

 

Amortissements

 

annuités

Capital restant dû en fin de période

1re

 

3 750

 

 

 

 

 

6 657,281

 

7 489,442

Début mai N +1, la machine « A » est cédée avec une plus value de 4 684,600 D (compte tenu de la TVA à reverser. Seul l’article de la vente est passé à cette date.

TRAVAIL DEMANDE :

  1.  Compléter le tableau des immobilisations

  2.  Passer au 31/12/N, les écritures de dotations aux amortissements relatives à l’exercice N.

  3.  Passer au 31/12/N+1, les écritures de régularisation de la cession de la machine.

  4.  Déterminer le taux de l’emprunt.

  5.  Déterminer le montant de l’emprunt V0  

  6.  Compléter les deux dernières lignes du tableau d’amortissement du crédit bancaire.

  7.  Reconstituer les dans le journal, les écritures relatives à l’acquisition du matériel de transport.

  8.  Passer dans le journal les écritures relatives au payement de la première annuité.


LYCEE TAHAR SFAR

 

SOUSSE

SECTION : Economie et gestion

Devoir de contrôle du 1er trimestre

Classes : 7è E G 1 & 3

13 novembre l999

Durée 2 heures ; coef- : 3

 PREMIÈRE PARTIE

Pour acquérir un camion « Saviem » une entreprise a reçu les offres de ventes suivantes des fournisseurs :

 Fournisseur Laabidi :

Payement par 5 annuités constantes de 16 299,526 D, la première est payable le jour de la livraison.

 Fournisseur Mahjoub :

Payement d’un acompte de 34 882 D le jour de la livraison, le reste par 5 annuités constantes de fin de période de 8 397,536 D.

 Fournisseur Braham :

Payement par 5 annuités de fin de période, selon le tableau suivant :

années

annuités

1re année

21 378,060

2è année

19 693,728

3è année

18 009,396

4è année

16 325,064

5è année

14 640,732

 TRAVAIL DEMANDE : quel est au taux de 10 %, le fournisseur le plus avantageux ?

Le 02 mai N, l’entreprise a préféré s’adresser au fournisseur Mahjoub et a acquis le camion « Saviem ». L’article suivant est passé le jour de l’acquisition :

 

 

________________ 02/05/N ________________

 

 

 

224

 

Matériel de transport

.................

 

 

4366

 

État taxes sur Chiffres d’affaires déductibles

9 882,000

 

 (1)*

 

532

 

Banques

 

34 882,000

(2)*

 

1685

 

Crédit fournisseurs d’immobilisations

 

 

..................

 

 (3)*

 

 

facture N° C18

 

 

 

 

 

_________________            ______________

 

 

 

 (1)* Le taux de la TVA appliqué sur la valeur d’origine du camion est 18 %.

 (2)* Le montant du chèque (34 882 D) provient :

·       de la vente le 21 avril N d’un vieux camion entièrement amorti depuis le 01/05/N-2 ; il a été acquis à
36 000 D HTVA, son prix de cession est 8 882 D. Seul l’article de la vente a été passé à la date du 21 avril N (aucune écriture de régularisation n’a été passée).

·       5 000 D de ses fonds propres  ;

·       le reste du montant résulte d’un crédit bancaire remboursable par 3 annuités comprenant chacune un amortissement constant de 7 000 D.

 Le tableau d’amortissement de l’emprunt établi par la banque à cette date est le suivant :

 

Capital en début

de période

Intérêts

Amortissements

Annuités

Capital restant dû en fin de période

1

 

 

 

 

 

2

 

 

 

 

7 000

3

 

 

 

 

 

Total.....................

5 040

.........................

................

 

 (3)* Le crédit fournisseur d’immobilisation est remboursable par 5 annuités constantes de fin de période de
8 397,536 ; l’intérêt compris dans la première annuité est 3 737,500 D.

Au 31/12/N, l’entreprise a procédé aux écritures d’inventaire parmi lesquelles on cite l’article suivant relatif à la constatation de la dotation aux amortissement du camion :

 

 

________________

31/12/N

________________

 

 

681

 

Dotations aux amortissements et aux provisions charges ordinaires (autres que financières)

 

7 320,000

 

 

2824

 

Amortissement du matériel de transport

 

 

7 320,000

 

 

Amortissement du camion au taux ...?...

 

 

 

 

_________________                _______________

 

 

 TRAVAIL DEMANDE

  1.  Déterminer le taux de l’emprunt bancaire.

  2.  Retrouver le montant du crédit fournisseur d’immobilisation par l’actualisation des annuités. On pose pour cette question 1 - (1+i)-5  = 3,560 568
                          i

  3.  Quel est le taux d’intérêts appliqué par le fournisseur « Mahjoub » (ne pas utiliser les tables financières)

  4.  Déterminer le taux d’amortissement du camion ?

 DEUXIÈME PARTIE

 La banque

le compte « 532 Banques » présente un solde créditeur de 4 879,700 D alors que le relevé envoyé par la banque présente un solde débiteur de 2 441,260 D. Après pointage on a constaté que les opérations suivantes ne sont pas encore enregistrées par l’entreprise :·       un avis de crédit accompagnant le relevé, concernant une remise à l’escompte ; valeur nette =  1 303,440 ; escompte = 32,400 D ; commission : 12 D et TVA sur les commissions au taux de 18 % ;

·       un virement du client : 2 350 D

·       un effet domicilié échu : 1 200 D

·       des frais de tenue de compte : 15 D.

 La caisse

le compte « 54 Caisse » présente un solde de 1589,500 D alors que l’existant réel est de 765 D après contrôle on a constaté que :

·       le payement en espèces de la facture d’électricité n’est pas encore enregistré : HTVA : 258,700 ; la TVA est 8,400 D.

·       Des commissions payées par virement bancaire aux représentants (non salariés) qui s’élèvent à 1 200 D, sont enregistrées par erreur au crédit du compte caisse.

·       Un achat de marchandises contre espèces n’est pas encore enregistré. Brut 1 600 D remise 5 %, escompte 5 %. TVA 18 %. Payé en espèces sur cet achat un port HTVA 50 D, le taux de la TVA est 10 %.

·       Le reste n’est pas justifié.

 

EXTRAIT DE LA TABLE FINANCIÈRE AU TAUX DE 10 %

 

n

(1+i)n

(1+i)-n

(1+i)n -1

i

1- (1+i) -n

i

1

1,100 000

0,909 091

1,000 000

0,909 091

2

1,121 000

0, 826 446

1,210 000

1,735 537

3

1,331 000

0,751 315

3,310 000

2,486 852

4

1,464 100

0,859 033

4,641 000

3,169 865

5

1,610 510

0,620 921

6,209 210

3,790 787